A씨는 $100,000을 투자해서, 도넛가게를 세웠습니다. 이 $100,000은 기계장치와 가구를 사는데 $60,000이 들었고, 실내 벽을 세우고, 페인트 칠을 하는데 $40,000이 들었습니다. 첫 해 비지니스를 해서 매상이 $100,000 이었고, 밀가루 설탕 등의 재료가 $25,000 들었고, 렌트비가 $24,000, 전기 요금이 $12,000, 기타 잡비가 $24,000 들었다고 가정 합니다. 이제 A씨가, 소득세 보고를 위해 이 도넛가게에서 남은 돈인 순이익이 얼마나 되는 가를 살펴보기로 하겠습니다.
판매액을 $100,000로 합니다. 여기에 재료비 $25,000, 렌트비 $24,000, 전기요금 $12,000, 기타비용 $24,000이면 총 비용은 $85,000가 되고, 순이익은 $15,000가 됩니다.
우리가 일반적으로 인식하는 수익과 비용은 위의 공식에서 나타나듯 $15,000이 A씨가 일년동안 벌어들인 순이익으로, 이 돈을 기준으로 소득세를 계산 한다고 생각 합니다. 하지만, 애초에 내가 투자한 $100,000은 어떻게 처리되고 있을까요? 그냥 가만히 있습니까? 아닙니다. 우리가 매년 세금을 내기 위해 계산하는 순이익에 위의 공식에 없는 또 하나의 비용이 있는데, 이를 감가상각(Depreciation)이라고 하며 아래의 공식과 같이 A씨의 영업성과는 변합니다.
일반 감가상각으로 계산할 경우 다음과 같습니다. 판매액은 $100,000입니다. 여기에 감가상각 $11,138을 적용하면 총비용은 $96,138이 되고, 순이익은 $3,862가 됩니다.
보너스 감가상각으로 계산하면 감가상각 $50,000을 적용해 총비용이 $135,000가 되고, 순이익은 마이너스 $35,000이 됩니다.
회계에서 가장 중요한 원칙 중의 하나가 수익과 비용 대응의 원칙 입니다. 판매라는 수익이 일어난 것과 비례해서 그 판매를 만들어 내기 위해 A씨가 사용한 돈을 빼야 실제로 A씨가 얼마를 벌었는가 하는 순이익을 알 수 있습니다. 따라서, 올 해 A씨가 $100,000 매상을 일으킬 수 있었던 것은 A씨가 애초에 투자한 $100,000이 있었기 때문이며, 이 애초투자 비용을 올 해의 비용으로 고려하지 않고 위의 맨 처음 공식에서와 같이 순이익을 나타내면 제대로 영업성과를 나타냈다고 할 수 없습니다.
그렇다면, 애초 투자한 $100,000이 올 해에 전부 비용으로 처리되야 할까요? 그것도 아닙니다. 애초에 투자한 기계장치와 가구, 가게에 페인트 칠 한 것들이, 올 해에만 쓰이고 마는 것이 아니기 때문에 그것들이 쓰이는 기간동안 나누어 주는 것이 합리적이라고 볼 수 있습니다. 하지만, 세상에 존재하는 수많은 기계장치를 어떤 것은 몇 년 동안 쓰이고, 또 다른 것은 몇 년 동안 쓰인다는 것을 다 정할 수 없어서 세법에서는 기계장치와 가구는 7년, 벽 세우고 페인트 칠 한 것은 15년에 걸쳐서 쓰인다고 정하고 있습니다. 이러한 기준으로 계산한 A씨의 도넛가게의 첫해 감가상각비는 $11,138로, 이에 따른 A씨의 순이익은 $3,862이며, 이 금액을 기준으로 소득세를 내기 때문에 감가상각이 없었을 때의 $15,000의 순이익 보다 세금 납세액은 훨씬 줄일 수 있었습니다.
911이후 경기진작을 위해서 기계장치 등에 투자한 해당년도에는 감가상각 할 수 있는 금액을 투자한 금액의 50%까지 허용하는 조항이 있어왔으며, 이를 보너스 감가상각 이라고 합니다. 이를 이용하면 앞의 공식 2에서 감가상각이 $50,000까지 늘어날 수 있으며(사실은 그 이상), 이를 이용하면 이 도넛가게의 순이익은 마이너스 $35,000로 떨어집니다. 이 마이너스 금액은 A씨가 다른 곳에서 벌어들인 소득을 $35,000만큼 줄일 수 있기 때문에 그 해에 내야할 세금을 굉장히 많이 줄일 수 있습니다. 이렇게 택스 플래닝에서 유용한 보너스 감가상각을 할 수 있는 금액이 2017년까지는 당해년도 투자 금액의 50%, 2018년에는 40%, 2019년에는 30%로 줄어들도록 현재의 세법은 정하고 있습니다.
오늘은 귀한 지면을 빌어 감가상각에 대하여 알아 봤습니다. 내가 계산한 순이익과 회계사들이 계산한 순이익이 다른 이유중의 하나가 바로 이 감가상각입니다. 감가상각의 내용은 그 양이 방대할 뿐 만 아니라 그 내용도 매우 복잡합니다. 따라서, 실재 적용은 꼭 전문가와 상담하는 것 잊지 마십시요.
권혁헌 CPA｜972-242-2100
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